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    財稅政策規定

稅務機關在什么情況下認定企業為賬目混亂,難以查賬,對企業所得稅采取核定征收?

2019-11-27 20:42:27 發布 作者:金中公司注冊 閱讀流量:753次

01 什么情況下稅務局對企業的企業所得稅進行核定征收

根據國家稅務總局關于印發《企業所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發〔2008〕30號 )第六條規定,納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業所得稅:

(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;
(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(4)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(5)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
(6)申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。

只要企業存在以上情形,可以向稅局提交《企業所得稅核定征收鑒定表》申請企業所得稅核定征收,稅局根據企業的地理位置、經營規模、收入水平、利潤水平等因素具體情況,對核定征收企業所得稅的納稅人,核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。

采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的,應納所得稅額計算公式如下:
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額
=應稅收入額×應稅所得率
或:應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

2、在什么情況下認定企業為賬目混亂,難以查賬

企業應實行核定征收企業所得稅的情形如上文列示有好幾種,而針對題目提出的“在什么情況下認定企業為賬目混亂,難以查賬”的問題,需要一分為二地看待:

(1)賬目混亂

“賬目混亂”,可以從“會計處理不規范”去進行理解。企業財務水平比較差,收入、成本、費用等無法按照現行的企業會計政策進行歸集。

(2)難以查賬

根據國稅發〔2008〕30號第六條第四項規定,成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,屬于難以查賬的體現。

企業難以獲得收入、成本、費用相關的發票等原始憑證的情況下,企業的收入難以確認,成本費用缺少有效單據不能稅前扣除。

03 總結

核定征收企業所得稅,一方面是稅務局對某些稅負率明顯過低又無正當理由的企業進行強制征稅的一種手段;一方面也是創業型小微企業的一項稅收優惠政策,在這些企業的初創期間,為其提供一個財稅的逐步完善時間;還有一個方面,這也成為許多企業稅務籌劃的一種方式。

企業所得稅核定征收政策的施行,主要目的還是為了“加強和規范企業所得稅核定征收工作”,最終引導核定征收的納稅人向查賬征收方式過渡,而且對于已經施行核定征收的企業,稅務局會加大檢查力度防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負。

所以企業在稅局審批通過采用核定征收方式申報企業所得稅時,還應根據企業的發展規劃,遵循核定征收的有關規定,合理設置賬簿,提高財務水平,逐步實現財務管理規范化,實現企業的長久發展。

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