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個體工商戶長期進貨沒進項發票,能做賬報稅嗎?如何能省稅?

2019-11-27 20:53:51 發布 作者:金中公司注冊 閱讀流量:745次

一、個體工商戶屬于小規模納稅人的情況

1、個體工商戶是否需要建賬

答案是肯定的。根據2018年6月份最新修訂的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第二條規定:

“凡從事生產、經營并有固定生產、經營場所的個體工商戶,都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證,并根據合法、有效憑證記賬核算。”

由此可以看出,個體工商戶必須做賬,不按照要求建賬的,會受到稅務部門的處罰。

2、沒有取得進項發票,是否影響做賬

沒有取得進項發票,并不影響做賬。可以根據付款單據、進貨明細表等單據記賬。但是在計算繳納個人所得稅時,會導致多繳個人所得稅的風險。因為,個體工商戶計算個人所得稅時的應納稅所得額是根據每一納稅年度的收入總額減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,作為應納稅所得額。然后根據對應的個人所得稅稅率,計算得出應該繳納的個人所得稅。

但是,采購貨物時沒有取得進項發票的部分不得從收入總額中扣除。

3、個體工商戶需要繳納什么稅

個體工商戶應該繳納的主要稅種有:增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅等。不論是否取得進項發票,都要按規定申報繳納相應的稅種。

舉例說明:

個體工商戶張三,所在地為某市市區。主要經營辦公用品,按照相關規定建立了賬簿,對各類收入和支出進行財務核算。2018年1月份,銷售辦公用品5萬元,本月采購辦公用品3萬元,其中2萬元沒有取得進項發票。發生其他符合規定的費用共計0.8萬元。計算該個體工商戶2018年1月份應該繳納的增值稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅。

(1)增值稅

小規模納稅人增值稅征收率為:3%

應納增值稅:5/(1+3%)*3%=0.1456(萬元)

(2)城建稅

城建稅有兩檔稅率,納稅人所在地為市區的,稅率為7%;納稅人所在地不在市區的,稅率為5%。

城建稅的計算是根據納稅人實際繳納的增值稅和消費稅之和,乘以城建稅稅率。

應繳納城建稅:0.1456*7%=0.0102(萬元)

(3)教育費附加

教育費附加是根據納稅人實際繳納的增值稅和消費稅之和,乘以教育費附加征收率。教育費附加征收率為3%

應繳納教育費附加:0.1456*3%=0.0044(萬元)

(4)個人所得稅

應納稅所得額:5-1-0.0102-0.0044-0.8=3.1854(萬元)

注:本月進貨沒有取得發票的2萬元,不能扣除。

應繳納個人所得稅:

3.1854*10%-0.15=0.1685(萬元)

如果3萬元的進貨全部取得了進項發票,應繳納個人所得稅:

應納稅所得額:5-3-0.0102-0.0044-0.8=1.1854(萬元)

應繳納個人所得稅:1.1854*5%=0.0593(萬元)

由于2萬元進貨沒有取得進項發票多交個人所得稅:

0.1685-0.0593=0.1092(萬元)

由此可見,由于2萬元進項發票沒有取得,因此要多交1092元個人所得稅。題主可以根據這種計算方法,便知道如何省稅了。

二、個體工商戶屬于一般納稅人的情況

個體工商戶如果年銷售額≥500萬元,屬于一般納稅人。如果不能取得進貨增值稅專用發票,那就更麻煩了,我相信題主對這一點肯定知曉,所以在此不再贅述!

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